Протягом 2016 р фізичною особою, яка не зареєстрована як самозайнятої особи, отримані доходи:
- у вигляді заробітної плати;
- від продажу нерухомого та рухомого майна;
- від надання в оренду нерухомого майна;
- від продажу цінних паперів і іноземний дохід.
Крім того, платник податків вирішив скористатися правом на податкову знижку за витратами, понесеними на страхування життя.
Загальна сума доходів, отриманих у вигляді заробітної плати, - 66 000,0 грн, з якої податковим агентом утриманий податок на доходи фізичних осіб в сумі 11 880,0 грн і військовий збір - 990,0 грн. Сума таких доходів (66 000,0 грн) відображається в колонці 3 рядка 10.1 розділу II декларації, сума ПДФО (11 880,0 грн) - в колонці 4 зазначеної рядки, сума військового збору (990,0 грн) - в колонці 5 зазначеної рядки.
Продаж об'єктів нерухомого (рухомого) майна
Платником податків в 2016 р проданий за 750 000,0 грн об'єкт нерухомого майна (квартира), який належав йому на праві приватної власності два роки. Такий дохід підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб за ставкою 5% і військовим збором за ставкою 1,5%, оскільки квартира перебувала у власності платника податків менш трьох років.
Сума ПДФО в розмірі 37 500,0 грн і військовий збір в розмірі 11 250,0 грн платником податків сплачено при вчиненні нотаріальної дії за місцем податкової адреси нотаріуса.
Суму отриманого доходу (750 000,0 грн) відображаємо в колонці 3 рядка 10.2 декларації. При цьому суми податкових зобов'язань у такому випадку відображаються в колонці «Утримано (оплачено) податковим агентом». Сума ПДФО (37 500,0 грн) відображається в колонці 4 рядка 10.2 розділу II декларації, військовий збір (11 250,0 грн) - в колонці 5 зазначеного рядка.
Крім того, платником податків в 2016 р проданий легковий автомобіль на загальну суму 425 000,0 грн. Відповідно до п. 173.2 ст. 173 Податкового кодексу дохід, отриманий платником від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року одного з об'єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та / або мотоцикла та / або мопеда, не підлягає оподаткуванню. Тому сума такого доходу відображається в рядку 11.2 розділу III декларації. Оскільки інших неоподатковуваних доходів платником податків не отримано, така сума відображається і в рядку 11 вищевказаного розділу.
Надання майна в оренду
За 2016 р платник податків отримав дохід в сумі 12 000,0 грн від надання в оренду половини житлового будинку за адресою: Київська обл., С. Лисичанка, вул. Зелена, д. 8, іншій фізичній особі, не зареєстрованій як самозайнятої особи.
Зазначений дохід підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% і військовим збором - 1,5%.
Загальну суму доходу (12 000,0 грн) відображаємо в колонці 3 рядка 10.3 розділу II декларації.
Розраховуємо податкове зобов'язання з ПДФО:
12 000 грн × 18% = 2 160,00 грн.
Вказану суму відображаємо в колонці 6 рядка 10.3 розділу II декларації як суму, що підлягає сплаті до бюджету.
Розраховуємо податкове зобов'язання по військовому збору:
12 000 грн × 1,5% = 180,00 грн.
Вказану суму відображаємо в колонці 7 рядка 10.3 розділу II декларації як суму, що підлягає сплаті до бюджету.
Крім того, ставимо позначку «x» про надання майна в оренду в розділі «Відомості про власний нерухоме (рухоме) майно та / або майно, яке надається в оренду (суборенду)», де відзначаємо категорію об'єкта «2», адреса і т.д .
Дохід від інвестиційних активів
З 2016 року платником податку за 100 000,0 грн відчужені корпоративні права ТОВ «Престиж», власником якого він був одноосібно і статутний фонд якого становив 90 000,0 грн. Крім того, в 2016 р за участю професійного торговця цінними паперами (податковим агентом) продано 13 тис. Акцій ВАТ «Металург» на загальну суму 135 000,0 грн, номінальна вартість яких - 130 000,0 грн. При продажу акцій ВАТ «Металург» податковим агентом утримано ПДФО в сумі 900,0 грн і військовий збір - 75,0 грн.
При розрахунку податкових зобов'язань від операцій з інвестиційними активами заповнюється додаток Ф1 декларації.
Доходи від таких операцій відображаються в колонці 4 рядка 1 розділу I додатка Ф1, фактично понесені витрати на придбання таких активів відображаються в колонці 5 зазначеного рядка. Фінансовий результат від операцій з інвестиційними активами розраховується окремо по кожному активу як різниця між декларованими доходами і витратами і відображається в колонці 6 зазначеного рядка. Загальні суми доходів, витрат і фінансового результату відображаються в графі «Всього» рядки 1 розділу I додатка Ф1.
Згідно наприклад загальний фінансовий результат за операціями з інвестиційними активами в 2016 р становить 15 000,0 грн (235 000,0 грн - 220 000,0 грн = 15 000,0 грн).
Результат має позитивне значення, яке переноситься в рядки 3.1 і 3 розділу 1 додатка Ф1.
Крім того, позитивне значення фінансового результату відбивається в колонці 3 рядка 10.4 розділу II декларації.
У нашому випадку - це 15 000,0 грн.
Розраховуємо податкове зобов'язання з ПДФО:
15 000 грн × 18% = 2 700,00 грн.
У рядку 4 розділу II додатка Ф1 відображаємо суму податкових зобов'язань - 2 700,0 грн.
Сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті платником податку самостійно до бюджету, розраховується як різниця між загальною сумою податкових зобов'язань і сумою податку, утримана податковим агентом (рядок 4 розділу II додатка Ф1 мінус рядок 4.1 цього розділу).
2 700,0 грн - 900,0 грн = 1 800,0 грн.
Вказану суму податку відображаємо в рядку 4.2 розділу II додатка Ф1 і в колонці 6 рядка 10.4 розділу II декларації.
Розраховуємо податкове зобов'язання по військовому збору:
15 000 грн × 1,5% = 225,00 грн.
У рядку 5 розділу II додатка Ф1 відображаємо загальну суму податкового зобов'язання - 225,0 грн.
Сума військового збору, що підлягає сплаті платником податку самостійно до бюджету, розраховується як різниця між загальною сумою податкових зобов'язань і сумою збору, утриманої податковим агентом (рядок 5 розділу II додатка Ф1 мінус рядок 5.1 зазначеного розділу):
225,0 грн - 75,0 грн = 150,0 грн.
Вказану суму збору відображаємо в рядку 5.2 розділу II додатка Ф1 і в колонці 7 рядка 10.4 розділу II декларації.
іноземний дохід
Дохід, отриманий 01.12.2016 р з джерел за межами України (Франція), становить 100 євро. Курс Нацбанку України на дату отримання доходів - 27,1815 грн. Країна походження коштів (Франція) і назва валюти зазначаються в колонці 2 рядка 10.6 розділу II декларації.
Розмір доходу, перерахований в гривні, становить 2 718,15 грн, який відображаємо в колонці 3 рядка 10.6 розділу II декларації.
Розраховуємо ПДФО до сплати:
2 718,15 грн × 18% = 489,27 грн.
Суму податку, що підлягає сплаті, відображаємо в колонці 6 рядка 10.6 розділу II декларації.
Розраховуємо військовий збір до сплати:
2 718,15 грн × 1,5% = 40,77 грн.
Суму збору, що підлягає сплаті, відображаємо в колонці 7 рядка 10.6 розділу II декларації.
податкова знижка
Категорії витрат вказуються в рядку 13 розділу V декларації. Оскільки платник податків має намір скористатися правом на податкову знижку за витратами, понесеними на сплату страхових платежів відповідно до договору довгострокового страхування життя, проставляється відмітка в п. 5 рядка 13 цього розділу.
Загальна сума фактично здійснених протягом звітного (податкового) року витрат в розмірах, дозволених до включення до податкової знижки відповідно до ст. 166 Податкового кодексу, відображається у рядку 14 зазначеного розділу. З 2016 року платником здійснені страхові платежі на суму 23 160,0 грн, яка відображається у рядку 14 розділу V декларації.
Оскільки понесені витрати не перевищують загальної суми нарахованої заробітної плати (66 000,0 грн), в рядку 16 цього розділу вказуємо суму 23 160,0 грн.
Розраховуємо суму податку на доходи фізичних осіб, на яку зменшуються податкові зобов'язання у зв'язку з використанням права на податкову знижку, згідно з яким визначається частина податку на доходи фізичних осіб, відповідна понесених витрат:
11 880,0 грн - (66 000,0 грн - 23 160,0 грн) × 18% = 4 168,80 грн.
Суму податку, на яку зменшуються податкові зобов'язання у зв'язку з використанням права на податкову знижку (4 168,80 грн), відображаємо в рядку 17 розділу V та в рядку 19 розділу VІ декларації.
Податкові зобов'язання платника податків
Загальну суму податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, нараховану до сплати згідно з результатами декларування, відображаємо в рядку 18 розділу VІ декларації. Ця сума дорівнює колонці 6 рядка 10 розділу II декларації і розраховується як сума значень колонки 6 рядків з 10.1 до 10.9. В цьому випадку:
2 160,0 грн + 1 800,0 грн + 489,27 грн = 4 449,27 грн.
Разом з тим платник податків має право на зменшення податкових зобов'язань у зв'язку з використанням права на податкову знижку на суму 4 168,80 грн.
Загальну суму податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету згідно з результатами декларації, відображаємо в рядку 22.1 розділу VІ декларації:
4 449,27 грн - 4 168,80 грн = 280,47 грн.
Загальну суму податкових зобов'язань по військовому збору, що підлягає сплаті згідно з результатами декларування, відображаємо в рядку 23.1 розділу VІ декларації. Ця сума дорівнює колонці 7 рядка 10 розділу II декларації і розраховується як сума значень колонки 7 рядків 10.1 до 10.9. У цьому випадку: 180,0 грн + 150,0 грн + 40,77 грн = 370,77 грн.
Зразок заповнення декларації та додатки Ф1.
ВИКОРИСТАНА ЛІТЕРАТУРА
Конституція - Конституція України від 28.06.96 р № 254к / 96-ВР. Земельний кодекс - Земельний кодекс України від 25.10.2001 р № 2768-III. Податковий кодек з - Податковий кодекс України від 02.12.2010 р № 2755-VI. Постанова № 1388 - постанова Кабінету Міністрів України від 07.09.98 р № 1388 «Про затвердження Порядку державної реєстрації (перереєстрації), зняття з обліку автомобілів, автобусів, а також самохідних машин, сконструйованих на шасі автомобілів, мотоциклів усіх типів, марок і моделей , причепів, напівпричепів, мотоколясок, інших прирівняних до них транспортних засобів та мопедів ». Наказ № 481 - наказ Міндоходов України від 16.09.2013 р № 481 «Про затвердження форми Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи - підприємці, крім осіб, які обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, та порядку її ведення ». Наказ № 821 - наказ Мінфіну України від 15.09.2016 р № 821 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року № 859». Наказ № 859 - наказ Мінфіну України від 02.10.2015 р № 859 «Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи». Наказ № 578 - наказ Мінфіну України від 19.06.2015 р № 578 «Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку»
